加强经济责任审计范文

加强经济责任审计篇

关键词:经济责任审计审计风险措施

近年来,随着社会经济的快速发展和政治经济体制的不断改革,出现了一种新型的审计形式,即经济责任审计,

这种审计形式有利于加强廉政建设,维护正常的经济秩序,

促进和谐社会的建设,

但同时也存在着一定的风险,制约了其积极效果的发挥,因此,为了提高审计的质量,

充分发挥出经济责任审计在经济监督中的地位和作用,一定要对经济责任审计存在的审计风险进行有效的控制。

一、经济责任审计

(一)经济责任审计基本内容

对经济责任审计进行研究之前,应当先搞清楚什么是经济责任。经济责任,

即在对财产权利进行分割以后,形成的财产权利主体关系,财产是经济责任产生的重要前提条件,没有财产就不可能有经济责任。

经济责任主要由三个方面构成,即经济责任主体、经济责任客体和经济责任内容。简单来说,

经济责任审计就是指国家审计机关根据当地各个部门报经当地人民政府审批后下达的通知,对国有企业领导人在任职期间对企业所有经济活动所负有的责任进行的经济监督、签证和评价行为。

(二)经济责任审计的特征

从审计主体上来看,经济责任审计和企业内部的审计具有明显不同,

主要表现在以下几个方面:一是经济责任审计属于企业外的监督,一方面对企业所有经济活动进行监督,并分析其合法性、真实性和效益性,

另一方面还对领导责任进行严格的监管与评价。二是经济责任审计,定性为法定监督,即该种监督并非没有价值,

也不是事后监督,它是一种按照国家规定进行的审计监督,具有法律性和强制性。三是经济责任审计属于一种长期的监督,表现出一定的周期性特点。

四是经济责任审计监督综合性非常的强,只有在全面审计监督的基础上才可以对企业领导人的功过做出正确的评价。

从审计内容上来看,

和一般的财务收支审计相比,经济责任审计在目标、任务以及审计领域等方面存在着较大的区别。

第一,审计目标特定性。

实践中,进行经济责任审计的目的就是防止各种贪污腐败现象的发生,

维护社会经济的正常运行。第二,

审计的对象具有特殊性。经济责任审计的对象并不是企业的财务报表以及经济效益等,与领导人无关。第三,

审计职能表现出一定的综合性特点。

经济责任审计的目的是对领导人进行评价,因此,需要全方位的对企业财务报表、收支等进行审计,从而具有综合性的职能。

四是审计风险具有特殊性。审计风险的特殊性包括两个方面:一方面是对企业领导人做出不科学的评价,从而对整个单位都会造成不好的影响。

另一方面是审计机关进行审计后,将审计报告提交给委托机关,

既要对上届领导负责,又要对国家以及后继者和企业职工负责,

若在审计报告中出现失真的情况,就会对相关经济责任人的责任难以充分披露,进而需承担审计风险。

二、经济责任审计风险类型及其成因分析

对于经济责任审计风险而言,主要是因审计结论、行为以及客观事实等,

与相关法律法规出现了偏离,对审计对象进行了错误的评价造成的风险,最终给审计各方关系人带来伤害,

进而导致审计主体需要承担不科学审计评价后果的可能性。从类型上来看,经济责任审计风险表现形式多样化,主要包括以下几种,下面我们就一一进行阐述。

一是由于被审计单位提供的资料不全或不真实造成的审计风险。审计机关在对企业进行审计时,需要参考企业提供的相关资料,

但是有很多企业为了维护自己的利益会向审计部门提供不真实的资料或者是提供的资料不够健全,这两种情况都会导致审计评价出现极大的误差,进而提高经济责任审计的风险。

二是由于被审计单位的领导人任职时间较长所导致的审计风险,单位领导任职时间相当较长,

必然会形成很多的会计资料,而且具体情况复杂化,从而对审计工作增加的困难,也是审计工作面临的风险增加的主要原因。

三是因被审计单位领导责任无法有效区分审计风险,

例如,在实际的工作中,企业领导人的直接责任和主管责任就比较难以区分,

从而对正确评价企业领导人功过是非增加了难度,影响审计评价的客观性。四是由于审计人员自身的素质有待提高,可能会出现审计风险问题。

从整体来看,审计人员个人的综合素质偏低的情况普遍存在,审计工作的质量难以保障,大大增加的审计的风险。

五是审计工作不全面、不透彻造成的审计风险。对应审经济事项为能审全、审透是造成审计风险的重要原因。六是因审计结果无法依法进行定性处理,容易导致审计风险问题出现,

这就需要审计机关积极采取有效的措施对审计结果做出正确的处理。

七是由于审计评价标准不统一造成的审计风险。

三、降低经济责任审计风险的对策

(一)做好经济责任审计审前的准备工作

对基本情况进行全面的了解,针对被审计单位特点,以审计目的为基础,

组织业务骨干成立审计小组,严格按照审计内容的性质明确分工。

同时,还要加强审前的专项培训和学习,

比如组织审计小组学习经济责任审计办法、经济责任审计业务指南等办法,

明确领导干部的经济责任审计重点、要求和基本内容。在此过程中,还要进行多渠道收集资料,

比如采用座谈、调查问卷等方式,从多个视角对被审计单位进行调查。全面收集、了解被审计单位的法律法规以及规章制度,认真学习相关政策要求,以确保审计检查过程中,

被审计单位和个人能够严格执行到位。分析材料,对审计重点进行确定;同时,还要对搜集到的相关审计资料集中梳理,

仔细分析被审计单位的特点和薄弱环节,确定审计的范围、内容和重点,以降低审计风险,提高审计质量。

(二)注重对内部控制制度的评审

在现代审计活动当中,对内部控制制度的评审是一个重要的组成部分,

同时这也是防止经济责任审计出现审计风险的重要手段,这主要是因为企业内部控制制度的有效性直接关系到企业财务状况是否科学电、合理。首先,对企业的会计制度和管理制度的落实情况进行测评,然后评价内部控制制度是否科学有效,

这样就可以清楚的分析企业领导人管理企业的水平。其次,可以考虑将内部风险基础审计模式有效地引入到经济责任审计过程中,注意与账目基础审计方法和制度基础审计方式相结合,

这样不仅可以降低经济责任审计的风险,

而且还可以提高审计的效率。

(三)科学地应用审计方法

首先,注意以财务收支为经济责任审计基础的同时,还要跳出财务审计的圈子。一般情况下,

经常使用的审计方法包括比率分析法、账户余额分析法和趋势分析法,通过审计结构的对比可以发现其中存在的问题,进而可以确定审计工作的重点和策略,这样不仅可以减轻审计工作的工作量,而且还可以降低审计工作的风险。

其次,对符合性测试结果进行认真的分析来确定实质性测试的重点以及工作量,

这样有利于提高对会计资料进行实质性测试的质量,从而有效的避免在审计资源不足的情况下所产生的审计风险。

注重符合性、实质性测试方法的有机结合。在进行实质性测试前,应当对责任人所属的被审计单位内控制度健全与否严格的测试,

对该单位的实际管理能力进行测评,将内控薄弱之处明确出来,并以此作为实质性测试的重点。

实践中,还需进行书面资料严格审核,并将其与实际情况调查有机的结合在一起。除利用复算、审阅以及核对与分析等常规性的审计方法审核书面资料外,

还建议采用座谈、盘点、询问以及观察和函调等方式,对实际情况进行调查。经济责任审计过程中,尽可能利用其他审计成果,避免重复审计、减少被审单位负担,

降低因任期跨度大而产生的审计风险可能性。

(四)明确审计重点

经济责任审计前,首先必须要确定审计的重点,这样有利于提高经济责任审计的科学性。所谓的审计重点就是指企业的重大经营决策,

对重大经营决策的审计是评价领导经济责任的重要内容。重大经营决策,

实际上就是指领导层就企业现状和市场环境条件,

做出的具有重大影响的经营决策,

这些经营决策的科学性直接关系到企业的生死存亡,

如重大收购、大额采购合同等。

另外,对于审计的内容要以经济责任人的责任为中心展开,并且要根据各个行业管理特点有所侧重。

同时,在确定现任责任人的时候要注意区分现任与前任领导人的责任。

(五)改良审计手段

经济责任审计属于一项复杂的系统工程,不仅工作量较大,花费的时间较长,

而企业专业性也比较强,并且要求的时间短,

从而就产生了很大的矛盾,因此,改良审计手段至关重要。

首先,

不断的拓展审计线索的来源,

坚持走群众路线,

鼓励群众发表自己对领导人的看法,

要实现这一点,

需要通过一定的途径,可以考虑设计举报信箱、公开举报电话、个别走访等方式。其次,积极利用常规审计的成果,

认真调查企业前年度的财务收支报表,发现其中存在的问题,从而确定审计的切入点和着力点,

从而有效的降低审计风险。最后,一定要做好几个结合,

有效防止贪污腐败问题的发生。

一是坚持查一级会计单位和查二级、三级会计单位相结合;二是坚持查本机单位和查关联会计单位相结合;三是查账和查实相结合;

四是坚持重点和一般相结合。

(六)提高审计人员的综合素质

人员是经济责任审计工作的实施者,审计人员的自身素质和业务节能水平,直接关系着企业的经济责任审计质量,所以提高审计人员的综合素质至关重要。

首先,增加对教育和培训的投入,提高对审计人员培训的力度,培训的内容不仅包括审计工作的专业知识,还要包括管理知识、法制知识以及心理知识等,

从而提高审计人员的综合素质。其次,

实施绩效考核制度和激励奖惩制度,从而在企业内部形成优胜劣汰的竞争机制,提高审计人员的竞争意识,从而积极主动的学习相关知识,

提高自己的综合素质。同时,还要不断的改革干部人事制度,建立起有效的激励竞争机制,提高企业管理干部的综合素质,

从而建立起一支高素质的审计队伍。

(七)不断改进和完善社会环境

首先,

加强对经济责任审计有关内容的宣传力度,并明确审计机关和审计人员在经济责任审计中应该担负的责任以及在审计工作中的重要性,

从而提高社会各界对审计的认识,争取到社会各界的支持和配合;其次,严格要求审计人员必须按照规定的程序进行审查取证,并加强和被审计企业有关工作人员的沟通和交流,

从而保证各项工作切实落到实处;最后,

各个有关方面应该要保证经济责任审计在经济责任人离任之前执行,对于审计中发现的问题也要进行妥善的处理。

(八)作出合理的经济责任审计评价

经济责任审计评价科学与否,关系着整个企业的发展及其领导的声誉,

因此,

作出合理的经济责任审计评价具有十分重要的现实意义。

首先,不断完善评价的标准和指标体系,

从审计评价提供重要的基础依据;其次,对问题的评价要结合客观条件进行,不仅要与企业前期的经营情况进行对比,

而且还要和行业平均水平以及地区经济发展情况进行比较,

以保证审计评价的准确性、客观性以及真实性。同时,对于一些国家政策变化造成的问题要给予客观的评价,不能单纯的通过表象来判断经济责任人的功过。再次,

注意坚持谨慎性原则和权责分明的原则,从而提高审计评价的科学性。

最后,

可以考虑采用对比的方法,将审计的结果和历史水平相比较、和行业平均水平相比较等,从而将审计风向降到最低。

评价过程中,采用两个指标。第一,

用主要的经济指标来合理评价完成情况。所谓经济责任指标,主要构成由经济性、管理指标以及技术性;

审计责任指标,主要是经济以及管理方面的指标。

比如,领导人所在单位的重点审计内容有产品、利润与销售、成本费用以及质量和资本资金指标。

实践中,

基于国家制定的法律法规和财务制度,对其进行科学的评价。

从某种意义上来讲,财经法纪的严格执行与否、财务状况真实良好性以及管理制度健全与否、国有资产是否保值增值、重大决策是否合规、决策程序是否科学、内控制度健全性和有效性情况、财经法纪是否严格执行、个人行为是否符合廉政规定等等。

四、结束语

综上所述,经济责任审计这种形式对于维护社会经济的正常发展具有重要的现实意义,

但同时也存在一定的风险,严重制约了审计积极效果的发挥。因此,有关单位或人员在进行经济责任审计时一定要充分认识到审计风险的危害性,

找出风险产生和存在的原因,然后才去有效的措施进行解决,

只有这样,才可以将经济责任审计存在的风险化解掉,

使其积极作用充分发挥出来,保证社会经济的持续、健康、快速发展。

参考文献:

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加强经济责任审计篇

一、经济责任审计的性质分析

所谓经济责任审计,

顾名思义在责任,是经济责任。

责任的主体承担者是人,是负责人,即被审计单位的负责人或领导干部。

通过审查领导干部任期内的生产经营管理全过程的“事”,最终对这个“人”进行独立、客观、公正的评价。这个过程是复杂的,审计是要有依据和标准的,定性是要准确的,

因为它关乎被审计领导干部的能力素质、业绩水平,甚至政治前途和切身利益,同时也涉及被审计单位的财务状况、经营成果,甚至发展前景和各方利益。

二、目前经济责任审计中存在的主要问题

()审计机构体制弊端难以解决,

造成经济责任审计时而不严肃,流于形式。由于经济责任审计实质是内部审计,

是企业集团下设的内部机构,是一个行政管理部门,在行政上与企业领导有上下级隶属关系,在业务上与各部门之间有业务往来,受同一系统、同一单位各种错综复杂的人际关系和人事关系的干扰和束缚,

本身不能完全独立。当审计结论触及相关领导或部门利益时,必然遭到抵制和干扰,妨碍审计独立性的发挥。为了协调好审计与相关领导和部门之间的关系,

保证自身工作的正常开展,不得不与其做出一定程度的妥协和让步,结果既损害了审计的权威性,又影响了结论的准确性。由于不能保证审计的独立性和客观公正性,

造成经济责任审计走过场、不严肃,

流于形式的情况时有发生;造成其审计结论不能全面、客观、真实地反映出该经济责任审计的全貌,

实质意义大打折扣。

()经济责任审计依据不充分、标准不统一。由于经济责任审计更多的是集团审计,

有的企业集团规模庞大,板块较多,数量众多,兼并重组、跨行业、跨所有制甚至跨国经营。其内部的复杂性对整个企业集团的人、财、物管理要求很高,

难免出现管理问题。如管理不完善、制度不健全、标准不统一。

这样会给经济责任审计带来困惑,

在具体审计过程中出现审计缺少审计依据或依据不准确,而得出错误的审计结论,

并且也给审计人员自身带来一定的审计风险。

()被审计单位提供的相关资料部分缺乏真实性。

由于企业集团一般都实行内部严格的各项指标考核制度,

而考核的结果又与其自身的经济利益甚至政治利益挂钩,

有些企业领导者从自身利益考虑,授意、指使、命令下属有关部门,尤其是财务部门做假账、算假账、报假账时有发生;另外被审计单位部分财务人员业务水平较低,

做出的账务处理和提供的财务报表失真;

还有被审计单位部分人员态度不端正或配合不积极,

这在一定程度上给经济责任审计带来一定的难度,有可能让经济责任审计做出偏差或错误的结论。

()经济责任审计方法具有一定局限性。由于被审计单位业务繁杂或业务量较大,会计账簿或凭证较多,

审计人员一般采用抽样审计的方法,而没有进行全面彻底的详查,难免会使一些问题疏漏或未引起足够重视,

结果造成应该发现的问题而未被发现,甚至可能有重大问题未被审出,造成审计结论与实际情况有偏差甚至差距较大。

另外,审计人员主动找被审计单位相关领导和部门人员座谈较少,造成有些在纸面上没有反映出来的问题未被发现。还有,审计过程中没有引入电话、邮箱等举报手段,

造成经济责任审计震慑力度不够。这些都影响审计结果。

()经济责任审计人员自身存在的问题。一是审计人员专业知识狭窄,工作经验不足,

业务能力不强。

目前许多内部审计人员从财会工作转到审计工作中来,专业知识仅仅局限于财务会计方面,

工作经验也局限于此,业务比较单一,工作思路狭窄,很难胜任当前全面复杂的审计工作。当前的经济责任审计,

既包括传统的财务审计,又包括工程审计、物流审计、人事审计、生产经营管理等全方位的审计,

但这些审计不可能全部配备具有相应专业的人员进行,

除了配备工程各专业的审计人员以外,其他方面就需要经济责任审计人员博学贯通,

思路开阔,

业务面广,工作经验丰富,勇于实践担当。

二是审计人员职业道德、政治素质亟待提高。由于经济责任审计的对象具有特殊性,主要是被审计单位的负责人或领导者,

而且有的负责人或领导者职位较高,甚至高于审计部门的领导,在审计过程中难免会受到被审计单位负责人或领导的干扰。另外,有些审计人员职业道德、政治素质不高,

有时主动拉关系、送人情,不按原则办事,

故意隐瞒违法违纪事实,

或轻描淡写、敷衍而过;有时贪赃枉法、收受贿赂,借机谋取个人私利。三是审计人员工作态度消极,

工作方法陈旧,工作质量不高。由于审计工作具有一定弹性,具有一定难度,

具有一定深度,

有些审计人员知难而退。工作方法上仍沿袭传统惯用几十年的套路不放,不专研改进和创新,只注重审计数量,不注重审计质量,

造成工作走过场、重形式,

结果审计工作却不被最高层领导重视,自己把审计工作的发展前景黯淡了,走向了死胡同。

三、做好经济责任审计应采取的措施

()把经济责任审计上升到更高更合理的层次。建议在董事会下设审计委员会甚至受股东会(股东大会)直接授权和管理。

从更高的更合理的层次和角度,更加独立、客观、公正地开展经济责任审计。如果是中央直属企业可以尝试由国资委以外派所在单位驻在组的方式直接管理,省属企业也可参照执行,

加大经济责任审计力度。

()建立和完善内部控制体系。大型企业集团,要完善制度建设,

要统一标准规范,

使经济责任审计有法可依、有章可循,严格按审计程序、审计原则和审计标准进行审计,使审计过程具有说服力,审计结论具有准确性。

()加强指标考核的严肃性。企业集团董事会要从顶层设计和政治层面,对所属被审计单位负责人或领导干部的考核进行严格要求和准确界定。对弄虚作假、粉饰业绩的情况一经查出数倍考核,甚至不再任用的强制规定,

或者贪污受贿、违法乱纪一经查出彻底考核,甚至移送司法机关接受刑事处罚。以此来保证其生产经营的真实性、准确性,为经济责任审计对其审计结论进行准确定性,如实评价。

()创新经济责任审计机制,采用更为科学实用的审计方法。

面向企业集团内部招聘具有以财务会计和工程专业为主的具有多学科、多岗位、多经验的复合型人才充实到审计队伍中来,或者面向社会公开招聘具有上述类型的复合人才,以一种全新的模式和体制,

做好内部经济责任审计。聘用高水平的审计人员充实经济责任审计队伍,安排合理充裕的审计时间,

尽量开展全面全方位的经济责任审计,力求得到更加全面、公正、准确的审计结论。企业可以尝试实行内外联合的审计制度,即由内部经济责任审计部门与聘用外部中介机构联合进行审计。既解决了内部审计力量的不足,

又保证了审计项目的充分开展,

还能在一定程度上实现审计结论的客观、公正、独立性和准确性。目前,鞍钢集团公司采用这一方式,

效果显著。

()加强审计人员内部培训和知识更新。随着形势的发展,

审计人员应主动适应并提高。审计部门应及时组织内部培训,对国家的政策法规、企业的内控制度、专业的知识更新,及时学习和掌握,同时大力加强审计人员职业道德和政治素养并且完善相关考核和监督,

使经济责任审计队伍人员精干、业务精良、素质过硬,保证审计工作顺利开展,

保证审计监督达到要求,真正实现经济责任审计的目的。

加强经济责任审计篇

一、目前经济责任审计中存在的主要问题

、“先审后离”的原则难以贯彻执行。

中办、国办《两个暂行规定》都明确指出“领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前,应当接受任期经济责任审计”。但在实际工作中,干部职务的变动,

尤其是领导干部的职务变动,是非常敏感的问题,一般人不可能先知道,由于种种原因使“先审后离”的原则得不到有效贯彻执行。

多数领导干部的职务变动,

是离任在先,审计在后。离任者己离岗,接任者也已经到位任职,

有的离任者人走了好久才进行离任审计,时过境迁。这种先离任后审计,审计监督滞后的现象,从一定程度上讲,

已经失去了考核、监督的意义。一方面,审计只能对离任者进行追溯性的审计。

审计中,审计对象和被审计单位对审计查出的问题都能接受,

但涉及到审计处理处罚时往往有较大的抵触情绪,认为前任发生的问题要由现任领导承担,总觉得委屈,有替别人受罪的想法,

这种“新官不理旧账”的现象普遍存在,

给审计处理处罚带来了很大难度,违背了审计执法监督的客观公正和严肃性,达不到警示和震慑作用。

另一方面,审计结果得不到及时有效的充分利用和重视,

体现在干部管理和监督上,出现了你审计你的,我该提拔重用的提拔重用,

干部监督和审计监督互相脱节,违背了经济责任审计的初衷,导致经济责任审计流于形式,

其职能作用难以得到充分发挥,隐性风险易给组织部门造成被动。

、临时性和计划性的矛盾。目前领导干部的提拔调任,

大多是经组织部门考核,党政班子研究,公示通过后任命,一种情况是,

呈批量进行,形成了经济责任审计任务集中的局面。另一种情况是,由于审计对象的不确定性,绝大部分是在审计对象已经离任,

才通知审计部门进行审计,造成了任务安排上的临时性,

影响了审计部门审计工作的计划性,

而且有时离任审计限定审计时间,审计结果要的急,致使审计环节难以衔接,

很多时候只好暂停手中正在进行的计划性审计工作,

先去完成临时交办的离任经济责任审计工作,如果与计划内时间性也很强的审计项目冲突,那么在有限的时间内,

审计重点难以把握,

审计内容难求深,求准,评价也很难做到全面,

直接影响了审计质量,也给审计人员带来了一定的审计风险。

、审计人员的综合素质有待加强。由于经济责任审计对象特殊,又是一项时间跨度大,工作量大,群众期望值高的综合性审计工作,

且多为临时交办的任务,这就决定了经济责任审计工作要求高,政策性强,责任大。

经济责任审计不仅要求审计人员要有较高的业务素质,还要有较高的政治素质和较强的综合素质。

目前审计人员中存在以下状况:其一,在掌握宏观经济知识,计算机操作技能和通晓国家各时期大政方针政策等方面的知识更新较慢。

其二,在审计项目多,

审计人员紧缺的情况下,就临时搭班,抽到谁是谁,

很难保证人员质量,导致经济责任审计往往抓不住要害,分析不够透彻到位。问题揭示肤浅,

深度不足,广度不够,评价不够准确恰当,影响审计工作质量。

其三,绝大多数审计人员为财务人员,

熟悉会计专业知识,或熟知一两项其他业务,而经济责任审计涉及企业很多的重要业务部门,知识结构的不合理制约了审计人员对被审计客体评价的全面和准确。

其四,个别审计人员政治素质和职业道德不高,

有的在经济责任审计中畏惧权贵,明哲保身,大事化小;

有的工作得过且过,应付了事;

有的自以为是,不虚心听取各方面的意见。审计人员的综合素质不加强,势必影响审计质量,达不到审计效果。

二、完善经济责任审计应采取的对策

针对上述经济责任审计工作中存在的问题,笔者认为,应采取以下的对策。

、坚持离任必审,

先审后离的原则。如果离任不审,

造成的损失就会职责不清,无法追究。如果先离后审,

就会对离任领导缺乏约束力,往往使审计流于形式,势必给企业带来不应有的损失,如须先离后审,

也应明确先离岗,再审计,后任命的组织程序,切实做到审计结果出来以前,

不得完成实质性交接,不得解除应由离任者本人承担的经济责任。对轮任、免职、辞职、退休的领导干部,

可以先审计后离岗,也可以先离岗后审计。对属拟升迁或拟调往重要领导岗位的,

应坚持“先审后离”的原则,增加干部的责任感,也使其能够积极配合审计部门的工作,

审出了问题也能及时下结论和处理,才能从根本上解决“一纸调令到手,拍拍屁股就走”的不良倾向,更重要的是为组织部门考察使用干部提供了一个回旋余地,

使审计评价更客观、用人更得当,最大限度地避免干部使用上的重大失误,

提高组织部门的威信。也有利于新老干部交接时做到离任者交得清楚,接任者接得明白。对审计来说,能得到被审计单位和离任者的积极配合,

使审计结果能够得到充分利用,工作处于主动地位。

、加强离任经济责任审计的计划性。每年年底前,

按程序由组织部门提出下一年度经济责任审计的建议计划,与审计部门协商,确定下一年度经济责任审计的项目计划,

报主管领导审定后,

由审计部门将经济责任审计纳入计划管理,并按计划组织实施。组织部门应事先似定离任审计计划,

由于特殊原因,不能列入年度审计计划的,应提前通知审计部门,以便及早组织审计力量,做好审计准备。

审计部门应主动与组织部门取得联系,共同协商制定年度离任审计计划。

、全面提高审计人员的综合素质。这是降低审计风险的根本。

内部审计人员业务能力低,综合素质不高,

尽管近几年也组织学习、培训,但与实际工作需要还有很大差距,这也与所处环境和接触范围有很大关系。

承办内部经济责任审计涉及问题的取证,

定性,法规的理解和运用等诸多专业技术性较强的审计技能,

同时又有别于其他外部审计,审计人员与被审计对象长期在一个单位共事,受到的各方面干扰和影响会更多。为此,

要加强审计队伍的思想作风建设,真正建立起一支精干、高效、清正廉洁的审计干部队伍,要加强上岗培训,

使审计人员不仅具有专业知识,而且具有分析、鉴别、判断、协调等综合业务能力,要深化后续教育,

改善审计人员的知识结构,使审计人员不仅成为财务会计方面的专家,而且要成为经济管理,计算机应用,

法律法规应用等方面的得力人才,只有这样,

才能更好地提高经济责任审计工作质量,为全面履行审计监督职能发挥应有的作用。

加强经济责任审计篇

一、当前工会经济责任审计中存在的问题

(一)一些单位对工会主席经济责任审计工作认识不足,重视不够

目前党中央、国务院和全国总工会都十分重视领导干部的任期经济责任审计工作,省、市总工会也相继制定了试行办法,

但部分工会干部甚至工会的领导干部对经济责任审计工作的认识仍有偏差,重视不够;一些审计人员也把经济责任审计混同于常规审计,

审计的质量和效果受到一定影响。

(二)工会经济责任审计的内容、方法单一

工会经济责任审计沿用传统财务收支审计的模式,

没有把经济责任与财务收支结合起来进行全面审计。

随着工会经费管理体制“一改三策”改革的不断深入,工会拨缴经费实现了跨越式增长。

经费多了怎么实现保值增值,工会事业怎么开展;

工会实体怎么经营,内部如何管理;怎样防止贪污、腐化;

怎样防止决策失误等,

给工会工作开展提出了新课题,

也给经济责任的界定提出了新课题。

(三)工会经费监管体制有待完善

工会经费按照《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》规定,主要用于为职工服务和工会活动,工会经费的使用应当依法接受国家监督的规定,

但工会经费收支不纳入财政预决算管理,由本级和上级总工会经费审查委员会负责审查监督。而各级经审委员会及其办公室人员配备、经费保障和管理机制决定了其仅仅是各级总工会的内审部门,

经审委员会的独立性有限制约了其经济监督职能的发挥。

(四)工会资产管理现状令人担忧

工会资产是工会组织服务职工群众、发挥职能作用的重要物质基础。相比国有资产、集体资产及其他社团资产具有自身独有的特殊性,工会资产主要来源于工会会员纳缴的会费及政府补助等。审计发现,

工会系统虽然建立了属于自己的内部审计监督系统和监督制度,建立并完善了工会资产管理办法,但在固定资产核算和管理中仍然存在账面漏记固定资产,

不能定期进行盘点清理,

以及由于历史原因已出售房产未及时核销等问题,虽然也将资产情况汇总上报上级总工会,但仅仅依据账面情况汇总,在账面资产不实的情况下,

汇总数据的可信度也不高。

二、加强工会经济责任审计工作的思考

(一)统一思想,充分认识做好工会经济责任审计工作的重要性

经济责任审计是加强工会干部队伍建设的一项措施,是国家经济监督的重要组成部分。因此,

一要拓展宣传渠道,

切实加大《审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》等有关法律法规的宣传力度,使各级领导了解和掌握经济责任审计的法律法规;二要建立工会主席经济责任审计配合机制。审计部门积极加强和人事、纪检监察等部门之间的协调与配合,共同完成好对工会主席的经济责任审计。

四完善经济责任审计成果运用。把经济责任审计成果运用到对领导干部的考察任用中去,

形成审计监督与组织监督、纪检监督的有机结合,避免或减少用人上的失察和失误。

(二)改进审计方式方法,提高审计工作效率

一要合理配置审计资源。在审计中把任期经济责任审计与常规财务收支审计、专项审计有机结合起来,利用以前年度审计结果减少干部经济责任审计时的工作量。

二,以决策审计为主线,善于“跳出账本搞审计”。领导干部的主要工作是决策,

审计人员必须注重“围绕决策查问题”,善于结合业务审财务,查实问题,从深层次揭示问题产生的原因。

三是运用恰当的审计方法收集审计证据,建立领导干部任期经济责任审计数据库或审计台账。审计机关可能要多次去同一家单位进行经责审计,由于不注重审计资料数据库的建立,只好每次都要从任期开始到离任为止,

重新开始审计。

建立完善审计资料数据库,充分利用审计历史资料和已有的审计成果,降低了审计的人力、财力和物力成本,提高了审计效率。

(三)完善经济责任审计相关制度建设

一要明确国家审计对工会经费的监督内容。目前,国家审计机关对工会经费的审计监督主要依据《中华人民共和国工会法》“工会经费的使用应当依法接受国家监督”的规定,但对于监督的具体范围,工会法、审计法及其实施条例均无明确规定。

建议完善细化制度规定,明确国家审计对工会经费的监督内容。二是建立完善工会主席经济责任审计标准体系。规范的指标体系和评价办法有利于提高经济责任审计质量和审计成效,客观公正、实事求是地评价工会主席的经济责任和工作业绩。

三是建立工会主席经济责任界定办法。

划清工会主席任期内与任期前,直接责任、主管责任与领导责任,

主观责任与客观责任,离任主席与新任主席的经济责任界限。四是建立工会主席述职报告制度。述职报告为经济责任审计的具体实施和对领导干部的审计评价及责任划分提供参考,

建议对述职报告的内容、模式和程序进行规范,提高工会主席经济责任审计的效果。

(四)完善经济监督模式,加大对审计意见的落实和整改力度

加强经济责任审计篇

【关键词】经济责任审计问题方法

一、经济责任审计概述

作为一种受托责任审计,经济责任审计主要是受到委托人委托后对委托人所承担的义务。

经济责任审计的一般内容包含财政财务收支的真实性、合法性、效益性,

社会与经济发展指标完成情况、国有资产保值增值情况、内部控制制度的有效性与健全性、重大决策的科学性与合规性、财经法规执行情况、个人遵守廉洁自律规定情况等。经济责任审计的特点是对依法属于审计监督对象的企业及其他单位的主要领导干部进行,它是国家赋予审计部门的一项神圣而重要的审计责任,它的顺利实施对我国国有资产管理、经济体制改革以及公共预算管理等都有着积极的推动作用。

经济责任审计具有评价、鉴证和监督三项职能,

它具有不可低估的重要意义,它可以用来调节国家机器规范各权力主体,发挥着制衡功能。

具体来说经济责任审计的意义可分为以下几点:第一,

警示教育党内和政府官员,督促其高效、勤政与廉洁。

依据对某特定受托者进行审计后的审计结果,对其进行相应的奖惩,以持续优化领导干部职能与价值;第二,优化企事业单位与政权机构的有关职能,

提高资源利用率。

通过开展经济责任审计计量受托责任,使受托者与委托者间成立互相信任的关系;

第三,

经济责任审计通过规范审计,有效地控制了受托者资源财产管理权,

并促使提升权力使用规范度,形成强有力的经济权力制约机制,这也是经济责任审计的最根本意义。

经济责任审计在我国的发展历程大致可分为在企业的试点阶段、在机关事业单位推广阶段、全面创新阶段。其中,

试点阶段又可分为两个方面:一是厂长(经理)离任的经济责任审计。随着年农村经济体制改革全面开展以来,

企业自主权的扩大进一步加剧了国家与企业间的信息不对称,部分领导人员虚报成绩、以权谋私,为了维护国家利益加强对企业经济活动的监督,厂长(经理)离任经济责任审计应运而生,

此后离任审计的程序、法律与范围等逐步得以建立,

经济责任审计的规范性也进一步得到了加强;二是承包经营阶段的经济责任审计。

年六届人大会议根据经营权与所有权相离的原则,重点完善企业经营机制上,

国家以合同的形式将国有企业的财产使用权与经营权承包下去,承包者得到一定的经济利益并承担企业的经济责任,

为促使承包者依法办事,正确行使职权,审计署了有关规定以进一步规范了承包经营经济责任审计的程序及重点。

在经济责任审计在机关事业单位的推广阶段,随着国企改革持续推进,

承包经营经济责任审计逐步转向企业负责人任期经济责任审计,中共中央办公厅、国务院先后印发了有关暂行规定,对审计经费、对象等做出了规定,标志着我国正式实行领导干部任期经济责任审计。

在我国经济责任审计的全面创新阶段,主要有以下特点:一是审计对象有所扩展,“五部委”明确要求自年起逐步开展县级以上各级党政领导干部任期经济责任审计;二是经济责任审计专职机构建设逐步完善,通过内部调整或增加编制等方式,

县级审计机关设立了经济责任审计专职机构;

三是审计模式不断完善,审计模式较为灵活,许多地方采取了任中审计,将监督关卡前置,

还有些地方实施了任前审计;四是制定了详尽的经济责任审计评价指标。

中共中央办公厅、国务院在对两办两个《暂行规定》进行修缮的基础上于年月联合颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,这标志着我国经济责任审计全面步入制度化和法律化的轨道,

也标志着我国国家审计走向了一个崭新的发展时期。《审计规定》的颁布是贯彻落实党的十七届四中全会精神的重要措施,

也是加强我国社会主义民主政治建设的必要措施,它对促进领导干部全面贯彻落实科学发展观、大力加强干部管理与监督、推动经济社会又好又快发展而言意义十分重大,同时也为具有中国特色的经济责任审计的长足发展注入了新的强大动力。

二、经济责任审计存在的问题分析

国家审计署刘家义认为审计监督是民主法治的产物和推动民主政治的手段,

是国家政治制度中不可或缺的组成部分,是国家治理这个大系统中的一个具有揭示、预防和抵御功能的“免疫系统”,也是维护国家经济安全的重要工具。但目前来看,我国经济责任审计尚存在以下问题。

、对经济责任审计的认识存在不足

经济责任审计工作在各地发展不甚平衡,这源于各地发展水平与对审计的重视程度存在差距,经济责任审计可供借鉴的经验较少,不可避免地存在许多对审计的误解或思想上的误区。

许多人错误地认为经济责任审计只是走走形式,反正领导干部升迁或调任已成既定事实,

组织的决定不会因审计结果而动摇,况且被审计对象比较特殊等。

这些思想上认识的不足直接影响了经济责任审计顺利而深入的开展,审计质量随之较为低下,审计程序也较不规范,无法实现真正意义上的经济责任审计。

、审计程序缺乏规范性

正确鉴定并请多被审计对象的经济责任是经济责任审计的本质目的,

审计结果应当成为领导干部选拔和任用的重要依据之一,因为审查经济责任后的目的是为了进一步任用或辞退。为切实发挥审计效用,应当未经审计不得离任,但从目前来看许多领导干部的经济责任审计发生在其离退休、免职、届满及调动之时,

不符合有关规定,错误地执行了先离任后审计,使经济责任审计失去了意义。审计程序规范性不足直接降低了审计的监督职能,

审计机关进退两难。

如果审计发现大问题则可以改变被审计对象的去留,如果只是一般性问题则较难变动审计前已作的人事变动决定,这样造成的风险之一就是平庸之辈得到提拔或重用,拉低了领导干部整体水平。

、审计内容与方法存在诸多缺陷

一方面,

审计内容较为泛泛,重点不突出。

对于经济责任审计的内容没有抓住重点,部分审计小组只是对领导干部所管辖范围内的边角部分进行审计,而对民众和社会较为关心的政府投资、市场准入等权力流向关键环节只是简单带过,有的甚至未加以深入调查。

另一方面,

经济责任审计的技术与方法没有针对性,偏重于传统的离任后审计,

被审计领导干部对其三年的述职报告避重就轻,对其任期内的些放政绩尽量放大,模糊了公众视线。进行审计时局限于与领导干部层开展对话,忽略了也应与群众代表、被审计单位中层干部进行对话,

审计目的性不甚明确。

此外,任期内审计占比较小且没有做到全过程审计,

部分资历平庸的领导干部得到提拔或重用。

三、新形势下加强经济责任审计工作的有关对策

作为我国国家审计系统的重要组成部分,经济责任审计工作的进一步深化对于促进我国经济与社会又好又快发展、督促各级领导干部守纪守法尽职尽责的作用巨大。具体来说,新形势下应当创新立意,

从以下方面着手推动经济责任审计工作的深化发展。

、审计内容要抓住重点

我国社会经济的持续快速发展使得经济责任审计主要内容也产生相应变化。依目前情况来看,应当着力推动建设民主政治,

强化权力制约及监督,集中注意力,

重点抓住以下五项审计内容:一是审计因决策不当所造成的资金使用效率低下问题;二是考查被审计领导干部任期内相应社会经济的运行与发展状况;三是合理评判“三公支出”的规范性及财政支出综合绩效,实现审计对财政资金的动态监管与跟踪监管;

四是重点关注市场准入、土地出让及政府投资等权力流转关键部分,使审计工作全面围绕各领导干部权力的流转而展开;五是严查领导干部的违法违纪问题,如有违纪则严肃加以处理。

、完善经济责任审计方法

经济责任审计的技术与方法要有针对性,具体可包含以下方面:第一,以开展审计座谈会的形式,与群众代表、被审计单位中层干部及领导层成员分别进行座谈,

以多角度全方位地了解被审计对象在重大经济决策、遵守廉政与财经纪律等方面的实现情况及其可能存在的问题,从而使得实际实施审计活动时能够做到目的明确、重点突出;第二,离任审计必须与任期内审计相互结合,其中任期内审计要做到全过程审计,

占比至少不能低于%,不能出现部分领导干部在经济责任不明确的前提下职位得到提升的现象。

、突破审计深度与广度强化科学化管理

必须在经济责任审计深度与广度上有所突破,

并切实提升科学化管理水平才能有效地最大化经济责任审计的效益。具体来说:首先,应当进一步实施任期内轮审、分类管理审计对象且重点突出的管理办法,任中审计占比要相应增加,

各有关领导干部可同步进行审计,各主要领导干部须在任期内轮审一番,

切实做好审计计划创新管理;其次,将政府投资项目审计、部门预算执行审计、专项资金审计、财政决算审计等与经济责任审计进行有机结合,树立经济责任全局思路,统一进行规划,

在具体操作与实践中要积极探索实施领导干部经济责任审计的方式方法。科学合理地组织实施审计项目管理,

进行协同审计,实现一次进点分别报告,完成审计的无缝对接,

大大提升绩效责任审计工作效率。同时要大力转换审计成果,切实发挥经责审计的综合效用;

最后,进一步建立健全经济责任审计质量管理体系,从审计的立项、实施、报告、处理、惩罚、整改、成果利用等各核心环节控制审计质量,利用绩效考评机制使审计质量管理工作得到具体落实。

、严肃查处领导干部违纪问题完善干部选拔机制

一方面,

在审计过程中,

审计机关一旦发现被审计对象或其他有关人员存在违反廉洁自律原则或未严格遵守财经法规、由于渎职或自身失职严重损害了群众利益或造成重大经济损失和恶劣的社会影响等此类问题,必须作成移送处理书,及时将被审计领导干部移交司法机关或纪检监察机关进行处理,后者按规定的立法程序立案调查,成立专班进行严肃处理,

调查结果一出来就要及时将其反馈至审计机关。

另一方面,进一步完善干部选拔任用机制,合理确定领导干部选拔任用的依据,如可依据领导干部在任期内的经济责任履行情况,

使工作成绩较为突出、能够切实有效履行经济责任的领导干部得到提拔,以此牢牢树立正确的政绩观。而对于所在单位存在严重的违反财经法规问题、不正确履行或不履行经济责任的领导干部则要摒弃任用,

不能予以重用或加以提拔。

、坚持审计“两手抓”切实维护群众根本利润

经济责任审计要本着“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的基本方针,在审计实际工作中要坚持“两手都要抓”:一要关注重大的制度性缺陷、体制性障碍及其他管理漏洞,大力推进体制制度创新和民主法治建设;二要切实发挥审计在加强廉政建设、惩治腐败方面的积极作用,

勇于查处和揭露违法违规问题。进行经济责任审计时务必牢牢把握审计的根本目标,

即全心全意地维护人民群众的根本利益。目前经济责任审计工作的落脚点和出发点必须要放在“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”上。

充分明确维护国家安全是审计的首要任务,在现阶段,务必使经济责任审计做到充分保障国家利益、推进民主法治,

促进经济社会全面协调可持续发展。

【参考文献】

[]山西省审计厅:开展市长经济责任审计的实践与启示[]。中国审计,()。

[]李勇库:加强经济责任审计,着力做好三方面工作[]。中国审计,()。

加强经济责任审计篇

一、建立领导干部相关动态数据库,

做好基础工作。可从两方面着手:一是与当地组织部门进行协商,请求其为审计部门适时提供纳入审计范围的各级领导干部信息。包括现任职单位、起始时限、职务等相关信息。

在得到以上信息后。审计部门可以建立起经济责任审计电子数据库,这样对哪些领导干部和单位已审、哪些多年未审,就能做到一目了然。

二是审计部门可以对近年来开展的经济责任审计项目和其他审计项目进行整理,建立起电子档案,做到心中有数,

并将两类电子数据库有机结合,为项目计划的制定提供重要依据。

二、对审计对象进行分类。做到管理有序、突出重点。

为了科学安排领导干部任期经济责任审计任务,

满足对领导干部监督的需要,

审计机关可根据不同类型、不同单位领导干部的经济管理权限及其工作性质、经’济活动规模、掌握财政资金量大小等对审计对象实行分类管理。可将地市级的经济责任审计对象分为六大类:第一类为掌握各县(市、区)经济决策权、经济执行权和承担当地党风廉政建设责任的县(市、区)级党政主要领导干部和派出机构;第二类为重要经济主管部门,

经济活动总量较大、掌握财政资金较多、下属单位较多的政府部门和事业单位;

第三类为规模较大、资金总量较大的院校、医疗等事业单位;第四类为授权经营的资产经营公司、大企业集团等国有及国有控股企业;

第五类为党委、人大政协、群众团体:属下无独立经济组织或资金总量和规模较小的政府部门、事业单位、未改制企业等;第六类为市管县属单位正职领导干部的所在单位和各县(市、区)审计机关。通过分类管理,针对不同的审计对象,采用不同的审计频率,

对不同岗位的领导实行一届审两次或离任审一次等。按照党政部门不同性质。采取不同的审计方法。

对资金运作总量大、下属单位较多,

且转移支付资金量大的重要党政部门领导干部,以预算执行审计加经济责任审计为主,关注全部政府性资金;对资金运作总量一般、有一定的专项资金、也有一定下属单位的党政部门领导干部则以财务收支审计加经济责任审计。

对一些单位较小、财政资金主要用于人头经费和日常运转的部门、单位领导,以财务收支审计代替经济责任审计;在条件成熟的前提下,

对一些管理比较规范、资金量小的单位领导,

以离任交接制度代替经济责任审计。通过对不同类别的审计对象有针对性地开展审计,做到既全面审计,又突出重点,讲求效率,

充分利用审计成果。

三、与各成员单位沟通,做到争取主动、协商一致。经济责任审计的目的是加强对领导干部的管理和监督,为干部任免提供依据,

这就决定了经济责任审计不仅仅只是一家部门的事,因此要想制定科学合理的审计工作计划,审计部门必须改变过去经济责任审计是委托审计,不好作计划、不能作计划的观点和被动等任务上门的做法,

把制定计划作为提高经济责任审计工作质量的一个重要环节。每年年初制定年度计划时,主动与组织、纪检等成员单位多进行一些沟通。了解年度内这些部门在干部监督和管理方面的重点及要求和干部调整动向,向他们说明年度内审计力量的分布情况。

在此基础上,制定出年度经济责任审计工作计划,然后将计划初稿分别送有关部门,或者召开经济责任审计联系会议,听取有关部门对经济责任审计工作计划的意见,

最后在协商一致的基础上形成正式的经济责任审计工作计划,并以领导小组的名义下发执行。

四、科学安排审计项目计划。做到综合平衡、长短结合。经济责任审计是一项长期的系统工作,

同时审计部门任务量的来源很多,既有上级指令性任务和授权任务,

又有地方政府交办的任务,

还有部门之间的委托任务和协调任务。因此在制定计划时应充分考虑各个审计期间任务量和审计资源的均衡配置,

做到统筹兼顾,长短结合,年度计划与长期计划均衡。把当年计划与前几年度计划执行情况及未来几年审计工作规划一起统筹考虑,采用滚动式计划法,

确定当年计划。既保证能对审计范围内的审计时象在一定的时间内轮审一遍,又使经济责任审计工作任务不至于集中在某一年度,

确保审计资源的高效利用。

五、与其他审计项目结合,做到全盘考虑、集散有度。

经济责任审计计划有其严肃性,必须实行统一管理,但并不是说这些计划和任务一定要由经济责任审计机构去完成。

在制定计划时就要考虑结合利用各种审计资源,做到两个结合:一是经济责任审计与财政预算执行审计、财务收支审计、效益审计等项目相结合。凡经济责任审计与其他专业审计有交叉的,

由综合部门制定计划时统筹考虑,合二为一,指定同一部门完成,并且要求都按照经济责任审计项目程序实施,

在审计时兼顾领导干部责任评价所需的经济指标。一方面防止对同一单位重复进点审计,给被审计单位带来不必要的负担;另一方面可以综合利用审计力量和审计成果,以节约审计成本,

提高审计效率。

二是任中审计与离任审计相结合,

防止“审、用”脱节。针对“先离任,后审计”。审计监督功能弱化的现象,经济责任审计工作应由离任审计逐步转向离任审计和任中审计并重,

由事后监督向事前、事中监督转变。在制定审计项目计划时,

应根据干部管理需要,

提高领导干部任中经济责任审计项目比例,并通过建立各成员单位日常信息沟通机制和审计结果运用反馈办法等,更好地发挥审计结果在加强对领导干部权力的制约与监督、干部选拔任用中的综合效用。

加强经济责任审计篇

[关键词]经济责任审计监督免疫系统

刘家义审计长在中国审计学会一次理事会上提出了“国家审计免疫系统理论”,指出:“审计的本质就是国家经济社会运行的免疫系统,

审计是国家政治制度的重要组成部分,是民主法治的产物,也是推进民主法制的工具。

”这是对我国审计监督制度年成功经验的总结升华,也是理论上的创新。

如何深刻领会和积极探索审计免疫系统论的实践价值,促进审计事业健康发展是各级审计机关面临的新课题。

随着我国经济体制和政治体制改革的深化,审计署探索建立了在国际上尚无先例的经济责任审计制度,初期主要进行国有企业厂长经理离任审计、承包经营审计,后来发展到党政领导干部的经济责任审计。

一、经济责任审计监督的现状分析

、认识和定位仍然存在偏差

经济责任审计是审计机关利用审计手段从财政、财务收支角度认定领导干部的经济责任,但并不是认定领导干部的全部经济责任,

领导干部经济责任审计结果也不是对领导干部的全部业绩的评价和鉴定。经济责任审计具有局限性,

审计结果只能作为考核任用干部的参考依据,这一点是非常明晰的,

但有的审计机关对经济责任审计的定位问题还存在着模糊认识,造成如下的一些错误观点:有的审计人员偏重于从经济责任审计有利于树立审计机关权威和影响方面看问题,认为经济责任审计可以在干部考核方面发挥决定性作用,因此在宣传上把握不当,引起对审计的期望值过高,

从而加大审计风险;有的审计人员认为这项工作已超越了有关法律规定,

风险太大,从职权和干部素质等方面看审计机关无法承担这项职责,认为审不审计用处不大,因而产生畏难消极情绪,工作进展迟缓;

有的审计人员认为对领导干部经济责任做出审计评价,必须要全面评价其工作业绩,因而花费很大精力去核对和城乡居民收入等指标数字;

也有的审计人员认为只能根据被审计对象提出的会计资料,

依据有关财经法规进行审计评价,因而对领导干部在参与重大经济社会高层决策和重要固有资产运营中应负的个人经济责任没有引起充分重视。

、审计结果未得到充分利用

先审计后离任符合现行法规的要求,而且从理论上看,

先审后离是发挥审计作用和利用审计成果、加大对领导干部监督力度的重要原则和有效手段。

但在实际工作中,审计结果的运用并不理想。

目前审计实践中“先离后审”的现象比较普遍,

这容易造成如下问题:第一,严肃性低,社会威信度不高。第二,干部责任心不够,

新官不理旧帐。第三,

审计结果难以充分利用,隐性风险易给组织部门造成被动,影响党的形象。

在审计成果的应用上,还存在着四种偏差:不愿用、不敢用、不会用、不能用,人为的认识误区更削弱了审计结果的运用效果。

、审计力量及审计人员素质的限制制约了经济责任审计监督的发展

审计任务繁重与审计力量不足的矛盾突出。

随着改革的深化,审计事业的推进,经济责任审计工作任务日益繁重。

全国大部分地区由于财政资金紧张,

经济责任审计专项经费未能纳入同级财政预算,组织社会审计机构开展国有及国有控股企业领导人员经济责任审计的经费难以落实,

经济责任审计机构设置、人员配各和经费保障等问题没有根本解决,

影响了审计工作的正常开展。此外,许多审计人员的素质与当前经济责任审计工作的需要有一定差距,要满足广大审计人员提高综合素质的要求和当前经济责任审计工作的要求,还需不懈努力。

二、经济责任审计监督存在问题的主要原因

、离任审计处理难

离任审计处理难,

关键是因为离任在前,审计在后,很难再追究责任,无法达到离任审计的目的。事后审计弱化了审计成果,

客观上存在离任者很难承担审计结果中应承担的经济责任。离任的领导干部已调离或已升职或已退休,使审计决定的落实有一定的难度。

、科学的经济责任审计评价规范缺乏

由于审计评价没有统一要求或指导,导致审计报告给出的评价问题多多。从评价标准上看,目前的审计评价体系不够科学、准确,

尤其是对市、县长等领导干部的经济责任如何实事求是地予以评价是最大难点。反映领导干部经济责任的某些重要经济指标,

如国内生产总值、城乡居民收入、农民负担等的真实性,审计部门很难进行核实,

从而导致了审计评价依据不足。此外,审计评价内容不明确,审计评价过于全面化,

审计评价目的也不明确,将经济责任审计混同于一般的财政财务收支审计,审计评价就事论事,泛泛而论,

对经济责任审计评价的重点,即经济责任的归属采用回避的态度,违背了审计评价的重要性原则。

三、实现“免疫系统”理论视野下经济责任审计职能扩展的措施

、同心协力,

构建完善的“审计免疫系统”

“审计免疫系统”的构建,需要建立和完善各级各部门的协调机制。如同构成人体的各个器官,

审计机关要切实发挥保障经济社会运行的“免疫”功能,需要社会各级各部门的积极协调配合。在经济责任审计工作中,各部门联动,形成合力,

往往能达到“事半功倍”的效果;如果仅仅依靠审计机关自己的力量,其他部门作为旁观者,

不支持不配合,甚至人为地设置障碍,

阻挠审计的进行或抵制审计决定的执行,审计往往会“无功而返”,甚至是“伤痕累累”,

这是一种社会悲哀,

最终损害的是整个国家的利益。

、勇于实践,积极开展审计转型工作

审计机关要勇于实践,积极开展审计转型工作探索。

面对审计转型的新形势,审计干部要加强理论学习,

要围绕“审计免疫系统”这一理论开展实践活动。在工作中应多组织业务交流,通过对好的经济责任审计项目的共同学习研讨,使经济责任审计从方案的制订、项目的实施以及最后的责任评价都能做到精益求精。

积极探索将经济责任审计由过去的财务审计向兼顾决策、管理、效益审计转型,

将由过去的事后审计向事后审计、事中审计同时并行的方式转型。

并在工作中逐步建立起一套完善的经济责任审计评价指标体系。

、积极努力,

完善审计问责机制

应完善经济责任审计行政问责机制,使经济责任审计结果得到全面转化落实,促进“审计免疫系统”功能得到充分发挥。

经济责任审计的目的就是对领导干部的经济责任履行情况进行总结评价,并让其承担相应的责任后果。如果对其责任过失不作追究,就失去了经济责任审计的意义。

、严谨细致,

提高审计人员业务素质

首先是强化职业准入。目前我国审计人员仍有很多是通过国家公务员考试录用,对人员专业素质和执业经验上没有明确要求。而在许多审计体制较为先进的国家里,审计人员的受聘专业资格要求比国家公务员更加严格。

因此,审计执业资格的认证上岗是今后审计职业化的发展方向。二是强化后续培训。从某种意义上说,

一个人的再学习能力甚至比自己掌握的知识更重要。要尽量创造条件,通过专业培训,更新专业知识,对在职审计工作者实施终身学习制度,

构建学习型机关,使之逐步适应现代审计职业化发展的要求。三是建立特约审计人员人才库。

审计机关的人才是有限的,而社会上的人才是无限的。我们不能把目光局限在审计机关内部,而是要把目光投向整个社会,

适时聘请特约审计人员加入审计队伍,发挥特殊作用,共同搞好审计工作。

审计人员应当形成一种基本的职业意识,即发现财政、财务收支及经济活动的错误和缺陷,在不受外界干扰的情况下独立做出判断,

并能顶住外界压力予以公布。这种职业意识应随着经济责任审计的职业化规范的健全而逐步强化,

将审计人员从行为的强化延伸到思想意识上的强化,帮助审计人员树立一种公正、负责的职业意识,保持审计的独立性。

四、结语

经济责任审计监督的“免疫系统”功能的有效发挥对于维护社会主义市场经济秩序、保护经济社会的健康发展、推动民主法治、促进廉政建设都能起到治本作用,

意义十分重大。我们审计机关作为专门的综合经济监督机构,

应当发挥好自己在权力制约监督中的作用,不断发展完善经济责任审计工作。

参考文献:

[]朱锦余,

《经济责任审计》,东北财经大学出版社,,

[]齐国生,《对审计人才队伍建设的五点思考》,

中国审计,,

[]宋慧敏,

《经济责任审计重在有章可循》,

中国审计,

,

[]王鸿,《浅析国家审计人员职业准入与遴选制度》,

中国审计,,

[]曹永强,《莫把离任审计当马后炮》,中国审计,

,

加强经济责任审计篇

【关键词】事业单位;领导人员;经济责任审计

一、开展领导干部任期经济责任审计工作,

是加强对干部管理和监督的重要内容,是促进依法行政、依法治国的有效手段

。提高对届中审计意义的认知,加大宣传教育力度

领导干部届中经济责任审计不仅是对单位经济管理的重要措施,

同时,这也是一项严肃的政治任务。进行届中经济责任审计能够促进领导干部廉洁自律,促进党风政风建设,及时对出现的问题进行纠正。

这对提高单位经营效果有重要促进作用。作为单位领导干部,不仅要对自己负责,

也要为单位负责。只要自己走得正,行得端,还用惧怕经济责任审计吗?

积极配合支持经济责任审计,应该是一个党员最起码的政治觉悟。

。规范经济责任审计制度,增强审计人员责任感

根据《中华人民共和国审计法》和的相关规定。事业单位要制订相应规章,要将经济责任审计形成规范化、制度化的管理。

这样不仅能够保证企事业单位积极配合审计工作的开展,也会为本单位经济管理提供良好发展机遇。在领导干部经济责任审计过程中,要加强审计人员工作管理,

明确相关环节和相关人员责任,用审计复核制度制约审计人员的工作行为,对出现重大工作失误的人员,

要进行严肃处理,

追求相关责任。确保审计结果的公正性和客观性。

。实行内部控制审计模式,

注意协调部门关系

不管是离任审计还是届中审计,

都需要组织人员参与。因此,审计部门要与干部管理部门协调,

建立由组织、人事、纪检、监察等部门人员组成的联席会议制度,并协调被审单位相关部门落实经济责任审计有关事项。

同时,

事业单位实施内部控制,需要单位内部的规划、财务、养护和工程等部门的有效协调通力合作。规划部门实施规划行为,领导自然要亲自主抓,

相关工程造价费用,也要与财务部门沟通,工程部门在组织工程施工管理时,当然要和规划、财务部门密切合作,而如果是养护部门负责的施工工程,

养护部门也要和其他各个部门沟通协调,确保工程顺利实施。因此,领导干部经济责任审计必然要涉及众多职能部门,

开展领导干部经济责任审计,

就要先从这些相应部门之间的内部控制制度执行情况下手,这是十分必要的。

。创新审计方法要有针对性

领导干部经济责任届中审计,由于面临诸多不确定因素的干扰,进行审计方法的创新要有针对性。

这样才能实现审计新突破,及时发现领导干部参与经济活动的相关责任。在审计程序上,要注意和会计核算中心协调衔接,提高审计准确性;

在审计实施过程中,要把“一本账”改为“两本账”、“多本账”,要注意审查收费收缴户的账套、备用账和明细台账等;在延伸审计上要多花精力,

要注意下属单位隐含的上级隐性收入,延伸且要适当控制力度;要推广计算机辅助审计,借用计算机高效性进行横向、纵向的大量财务数据进行分析对比,

特别要和会计核算中心进行局域网连接,提高审计效率。

。建立一套详细的经济考核与评价指标

在建立经济责任审计考核与评价指标时,

要注意对领导干部参与的经济活动进行重点审计,并对领导任职期间经济责任作出客观公正的评价。突出对专项资金和重点资金的审计,突出对重点问题的审计。

对单位“家底”必审,对专项资金必审,对收费情况必审,对房子、车子、票子情况必审,对财政票据真实性必审。

要对内控制度与落实情况进行核对,如领导干部任职期间,本单位国有资产出现虚置问题、流失问题进行审计,特别是国有资产流失现象,要从领导干部资产管理、资产消耗、扩大成本开支、小金库现象、工程建设领域等方面进行查实,

对领导干部任职期间经济责任作出适当评价。

。防范审计工作实施风险,正确运用审计成果

经济责任审计工作要严格遵守《审计法》和《中国审计规范》,要尽量完善风险控制机制,

增强自我保护意识,

并对审计风险作出预判。所谓审计风险,是指审计工作的准确性万一出现大的偏差,就会得出错误的审计结果,对相关人员和单位造成严重影响和损失。

因此,审计评价要坚持实事求是的原则,要根据客观现实并结合历史条件和环境做出正确判断,公正评价领导干部的业绩和责任,

把握好定性标准,

确保审计结论的正确度,而且表述要恰切,相关建议也要具有可操作性。

。建立群众举报制度

审计机关建立群众举报制度使审计监督与群众监督相结合,是审计信息公开和充分发挥群众监督重要作用的有机结合。

审计机关要为群众提供多种便利、畅通的举报渠道,

充分利用现代信息技术的成果,将电话、传真、网络、信件、来访接待等方式结合起来,

并在多种媒体予以公布,让广大人民群众广泛了解政府投资审计举报的受理范围、联系方式、查询方式、结果反馈等情况,方便群众举报。

二、结语

正确认识事业单位领导干部经济责任审计工作的重要性,

才能确保审计工作的公正性,对事业单位经济管理进行监督管理,为单位领导干部经营管理作出准确评价,在不断提升审计水平的基础上,

促进被审计单位经济管理走向规范化、科学化的道路,

为企事业健康发展助力。

参考文献:

[]莫子兵。事业单位领导人员经济责任审计的难点与对策[]。交通财会,()

[]高英。对行政事业单位领导干部任期经济责任审计指标体系的思考[]。行政事业资产与财务,

()

[]张秋。充分认识经济责任审计的重要性及特点[]。审计理论与实践,